財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知
財稅[2007]75號
注釋：全文廢止。參見：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅[2008]170號）
山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省財政廳、國家稅務(wù)局：
根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)[2006]10號）在中部地區(qū)實行增值稅轉(zhuǎn)型的精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函[2007]2號）確定的范圍，財政部、國家稅務(wù)總局制定了《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
選擇中部地區(qū)26個老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點，既是中央為促進(jìn)中部地區(qū)崛起采取的重大措施，也是為今后全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗。試點地區(qū)財稅部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實施，互相溝通情況，每半年由省國家稅務(wù)局將擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數(shù)據(jù)及時通報省財政廳。在執(zhí)行中如遇到問題，應(yīng)及時上報。
附件：中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法財政部國家稅務(wù)總局
財政部 國家稅務(wù)總局
二○○七年五月十一日
中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法
一、根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)[2006]10號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函[2007]2號）制定本辦法。
二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)。
本條所稱中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽泉、長治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長沙、株州、湘潭、衡陽。上述城市以行政區(qū)劃為界。
本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件。
三、納稅人發(fā)生下列項目的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣
(一)購進(jìn)(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產(chǎn)；
(二)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的規(guī)定繳納增值稅的；
(四)為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。
本條所稱進(jìn)項稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實際發(fā)生，并取得2007年7月1日(含)以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項稅額。
四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。
五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。
本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分。
六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：
(一)抵減2007年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵)。
(二)抵減后有余額的，據(jù)以計算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額(以下簡稱“應(yīng)退稅額”)，應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。
本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)交增值稅累計稅額(進(jìn)項稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)-（上年同期應(yīng)交增值稅累計稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）
(三)在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅。
上述公式中應(yīng)繳增值稅累計稅額不含稅務(wù)、財政、審計等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款。
七、現(xiàn)有納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應(yīng)分別計算確定新增增值稅稅額的基數(shù)：
1、納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計稅額之和為基數(shù)；
2、納稅人分立為兩個以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)；
3、納稅人改變企業(yè)名稱的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)。
八、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額：
(一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)；
(二）由總機(jī)構(gòu)直接采購固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的。
如當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額較大，總機(jī)構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額過多時，可采取調(diào)整預(yù)征率的辦法，但預(yù)征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機(jī)構(gòu)上年實現(xiàn)的預(yù)征收入為原則?？倷C(jī)構(gòu)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得超過當(dāng)年清繳增值稅稅額.
九、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：
(一)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；
(二)將固定資產(chǎn)專用于免稅項目
(三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；
(四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；
(五)將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用。
已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進(jìn)項稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項稅額余額，無余額的，再從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會計制度折舊辦法計提折舊后，計算的固定資產(chǎn)凈值。
十、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目；
(二)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目；
(三)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
(四)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；
(五)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；
(六)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人。
納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：
(一）納稅人銷售自己使用過的2007年7月1日前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。
(二）納稅人銷售自己使用過的2007年7月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額：
1、如該項固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣；
2、如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項稅額的，按下列公式計算應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額：
應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。
十二、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進(jìn)項稅額抵扣。
對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣權(quán)。
十三、納入本辦法實施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。
十四、享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額一并抵扣。
十五、納稅人有關(guān)會計處理按照《財政部關(guān)于印發(fā)<東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2004]11號）執(zhí)行。
十六、本辦法由財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
十七、本辦法自2007年7月1日起施行。本辦法的具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
附件：
中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的行業(yè)
試點行業(yè) | “國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”中的代碼 | 行業(yè)名稱 |
裝備制造業(yè) | 35 | 通用設(shè)備制造業(yè) |
36 | 專用設(shè)備制造業(yè) |
39 | 電氣機(jī)械及器材制造業(yè) |
41 | 儀器儀表及文化辦公用品制造業(yè) |
40 | 通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè) |
376 | 航空航天器制造 |
371 | 鐵路運輸設(shè)備制造 |
379 | 交通器材及其他交通運輸設(shè)備制造 |
石油化工業(yè) | 25 | 石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè) |
26 | 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) |
28 | 化學(xué)纖維制造業(yè) |
27 | 醫(yī)藥制造業(yè) |
29 | 橡膠制品業(yè) |
30 | 塑料制品業(yè) |
冶金業(yè) | 32 | 黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè) |
33 | 有色金屬冶煉及壓延加工業(yè) |
汽車制造業(yè) | 372 | 汽車制造 |
農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) | 13 | 農(nóng)副食品加工業(yè) |
14 | 食品制造業(yè) |
15 | 飲料制造業(yè) |
17 | 紡織業(yè) |
18 | 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) |
19 | 皮革、皮毛、羽毛（絨）及其制品業(yè) |
20 | 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) |
21 | 家具制造業(yè) |
22 | 造紙及紙制品業(yè) |
42 | 工藝品及其他制造業(yè) |
采掘業(yè) | 06 | 煤炭開采和洗選業(yè) |
08 | 黑色金屬礦采選業(yè) |
09 | 有色金屬礦采選業(yè) |
10 | 非金屬礦采選業(yè) |
11 | 其他采選業(yè) |
| 4411 | 火力發(fā)電 |
電力業(yè) | 4412 | 水力發(fā)電 |
4413 | 核力發(fā)電 |
4419 | 其他能源發(fā)電 |
4420 | 電力供應(yīng) |
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) | 符合科技部《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國科發(fā)火字[2000]324號）和《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國科發(fā)火字[1996]018號）文件規(guī)定的高新技術(shù)范圍并符合其他認(rèn)定條件，取得省級科委頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書的，以及生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄>的通知》（國科發(fā)計字[2000]328號）范圍的納稅人。具體納稅人范圍由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級財政機(jī)關(guān)認(rèn)定。 |
注：1、上述行業(yè)的具體說明，參見《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)--國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》GB/T4754—2002。
2、石油化工業(yè)：本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。
3、冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。本行業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。
4、火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號）文規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機(jī)組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。